В Китае приняли закон, который позволяет иностранным компаниям юридически «переехать» в Гонконг. Об этом стало известно в конце мая. Ключевое преимущество Гонконга — действующая на территории система налогообложения. Прибыль облагается налогом только при условии, что она получена от источников на территории Гонконга. С доходов от зарубежной деятельности при соблюдении определенных условий не налоги не взыскивают. На это обратил внимание Андрей Шептий, старший юрист налоговой практики
Корпоративный налог в Гонконге составляет 16,5%, но для первых $255 000 прибыли действует пониженная ставка 8,25%, пояснил Сергей Ковальков, руководитель практики инкорпорации Futura.law.
Также в юрисдикции нет НДС, налога у источника на дивиденды и проценты, правил о контролируемых иностранных компаниях, комментирует Шептий. В 2023 году в Гонконге ввели режим налогообложения доходов компаний — членов международных групп компаний от зарубежных источников (FSIE). Этот режим применяется к пассивным доходам: дивидендам, роялти, процентам. Но если компания соблюдает требования к экономическому присутствию и существенному участию, такие доходы освобождаются от налога, поясняет эксперт.
Дополнительным преимуществом остается соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом, также отмечает Альберт Трофимов, канд. юрид. наук, советник Оно устанавливает пониженные ставки налогообложения пассивных доходов: 5% — для дивидендов, 0% — для процентов и 3% — для роялти. Такая модель выгодно выделяет Гонконг среди других юрисдикций. Также Гонконг не включен в российские списки офшорных юрисдикций, что позволяет сохранять налоговые льготы внутри России, включая ставку 0% на дивиденды.
В первую очередь это актуально для иностранных компаний, которые входят в российские группы, особенно зарегистрированных в недружественных юрисдикциях, например на Кипре. «Мы наблюдаем, что фокус российского бизнеса смещается в сторону азиатских рынков. Если интересы направлены на Азиатско-Тихоокеанский регион, то «переезд» в Гонконг может быть стать приемлемой альтернативой», — комментирует Елена Соловьева, партнер, руководитель Группы международного налогообложения
Ковальков отмечает, что редомициляция особенно уместна для холдингов, инвестиционных фондов и семейных офисов. Также это интересный вариант для компаний, которые ведут международную торговлю или работают в технологических секторах, таких как IT, геймдев и цифровые активы.
Целесообразность переезда необходимо анализировать в каждом конкретном случае, считает Трофимов. Но если бизнес связан с Китаем или может работать без физического офиса в Гонконге, юрисдикция станет эффективной точкой операционной поддержки.
Проблемы «переезда» компаний в Гонконг
Важно учитывать, что редомициляция в Гонконг сопряжена с юридическими и практическими ограничениями. Во-первых, нет возможности «переехать» напрямую из России.
Редомициляция российских компаний из РФ невозможна: только международные компании могут «выехать» из специальных административных районов по разрешению правительства. Таким образом, «переезд» в Гонконг в основном доступен иностранным компаниям российских групп.
Во-вторых, гонконгское законодательство устанавливает довольно четкие критерии. Так, необходима совместимость организационно-правовой формы, возраст компании (не менее года с момента регистрации), согласие 75% акционеров, достаточный уровень платежеспособности и другие критерии. Возможно, придется готовить юридические заключения по праву исходной юрисдикции, сообщила Соловьева.
Кроме того, процесс еще не устоялся на практике. «Процедуры и требования местных государственных органов еще не до конца отлажены, поэтому следует закладывать больше времени на процесс и быть готовыми к возможным непредвиденным запросам или задержкам», — предупреждает Ковальков. Отдельной проблемой остается банковское обслуживание.
Банки Гонконга не готовы открывать и обслуживать счета компаний, как-либо связанных с российской юрисдикцией, и настроены крайне негативное. Но эта задача может быть в некоторых случаях решена с помощью материковых банков КНР.
Также юристы советуют внимательно подходить к анализу налоговых рисков. Несмотря на территориальный принцип, освобождение от налога на прибыль в Гонконге требует подтвержденной экономической связи и существенного присутствия в стране (сабстенса). В противном случае возможны доначисления и штрафы.
Дополнительно необходимо учитывать внедрение глобального минимального налога с прибыли российских «дочек» международных холдингов (GloBE/Pillar 2), отмечает Соловьева. При эффективной ставке ниже 15% для международных групп может возникнуть дополнительная налоговая нагрузка, даже несмотря на формально благоприятные условия в Гонконге.
